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PIANO TRANSIZIONE 4.0 Seasolar offre un servizio completo di consulenza sulle detrazioni fiscali e gli incentivi alle imprese per investimenti in beni strumentali compresi gli impianti fotovoltaici \u201cchiavi in mano\u201d, per la riqualificazione funzionale, energetica ed estetica degli edifici attraverso lo smaltimento dell\u2019amianto, la realizzazione di nuove coperture coibentate, facciate e interventi di efficienza energetica.<\/p>\n
L\u2019agevolazione \u00e8 riservata alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, nel periodo compreso tra il 1\u00b0 gennaio e il 31 dicembre 2020 ovvero fino al 30 giugno 2021 a condizione che, entro il 31 dicembre 2020, il relativo ordine risulti accettato dal venditore e siano stati pagati acconti per almeno il 20% del costo di acquisizione.<\/p>\n
Consiste in un credito d\u2019imposta utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24.<\/p>\n
Sono agevolabili gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all\u2019esercizio d\u2019impresa, esclusi:
\n– i veicoli e gli altri mezzi di trasporto a motore indicati all\u2019articolo 164 – pdf, comma 1, Tuir
\n– i beni per i quali il decreto ministeriale del 31 dicembre 1988 – pdf stabilisce coefficienti di ammortamento ai fini fiscali inferiori al 6,5%
\n– i fabbricati e le costruzioni
\n– i beni elencati nell\u2019allegato 3 della legge 208\/2015 – pdf (condutture utilizzate dalle industrie di imbottigliamento di acque minerali naturali o dagli stabilimenti balneari e termali; condotte utilizzate dalle industrie di produzione e distribuzione di gas naturale; aerei completi di equipaggiamento; materiale rotabile, ferroviario e tramviario)
\n– i beni gratuitamente devolvibili delle imprese operanti, in concessione e a tariffa, nei settori dell\u2019energia, dell\u2019acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e depurazione delle acque di scarico e della raccolta e smaltimento dei rifiuti.<\/p>\n
Danno accesso al credito d\u2019imposta anche gli investimenti in beni immateriali nuovi strumentali all\u2019esercizio d\u2019impresa, di cui all\u2019allegato B della legge 232\/2016 (software, sistemi, piattaforme, applicazioni).<\/p>\n
L\u2019incentivo ha sostituito le precedenti discipline del super e dell\u2019iper ammortamento che, per gli investimenti negli stessi beni, riconoscevano una maggiorazione del costo di acquisizione, permettendo una maggiore deduzione di quote di ammortamento e canoni di leasing.<\/p>\n
Per evitare la sovrapposizione tra le diverse misure agevolative, \u00e8 previsto che il credito d\u2019imposta non spetta per:
\n– gli investimenti riguardanti beni diversi da quelli \u201cIndustria 4.0\u201d effettuati tra il 1 \u00ba gennaio e il 30 giugno 2020 e per i quali, entro il 31 dicembre 2019, il venditore ha accettato l\u2019ordine e sono stati pagati acconti per almeno il 20% del costo di acquisizione (fruiscono del super ammortamento – articolo 1, Dl 34\/2019)
\n– gli investimenti riguardanti i beni \u201cIndustria 4.0\u201d effettuati tra il 1\u00ba gennaio e il 31 dicembre 2020 e per i quali, entro il 31 dicembre 2019, il venditore ha accettato l\u2019ordine e sono stati pagati acconti per almeno il 20% del costo di acquisizione (fruiscono, a seconda dei beni, dell\u2019iper ammortamento o della maggiorazione del 40% – articolo 1, commi 60 e 62, legge 145\/2018).<\/p>\n
Possono accedere al credito d\u2019imposta tutte le imprese residenti in Italia, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito.<\/p>\n
La fruizione del beneficio \u00e8 subordinata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.<\/p>\n
Sono escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive (articolo 9, comma 2, Dlgs n. 231\/2001) e quelle in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuit\u00e0 aziendale o altra procedura concorsuale prevista dalla legge fallimentare (regio decreto n. 267\/1942), dal Codice della crisi d\u2019impresa e dell\u2019insolvenza (Dlgs n. 14\/2019) o da altre leggi speciali oppure che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di queste situazioni.<\/p>\n
Il credito d\u2019imposta spetta anche per gli investimenti effettuati dagli esercenti arti e professioni riguardanti beni diversi da quelli materiali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello \u201cIndustria 4.0\u201d e da quelli immateriali a essi connessi (allegati A e B alla legge n. 232\/2016).<\/p>\n
La misura dell\u2019agevolazione \u00e8 diversa a seconda della tipologia dei beni oggetto dell\u2019investimento:
\n– per i beni materiali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello \u201cIndustria 4.0\u201d (allegato A alla legge n. 232\/2016), il credito d\u2019imposta \u00e8 pari al 40% del costo, per investimenti fino a 2,5 milioni di euro, e al 20%, per la quota eccedente e fino al limite massimo di 10 milioni di euro. Per gli investimenti in leasing, si considera il costo sostenuto dal locatore per l\u2019acquisto dei beni
\n– per i beni immateriali connessi a investimenti in beni materiali \u201cIndustria 4.0\u201d (allegato B alla legge n. 232\/2016), il credito d\u2019imposta \u00e8 pari al 15%, nel limite massimo di 700mila euro di costi ammissibili
\n– per i beni diversi da quelli di cui ai due punti precedenti, il credito d\u2019imposta \u00e8 pari al 6% del costo, determinato ai sensi dell\u2019articolo 110, comma 1, lettera b), del Tuir, nel tetto di 2 milioni di costi ammissibili. Per gli investimenti in leasing, si assume il costo sostenuto dal locatore per l\u2019acquisto dei beni.<\/p>\n
Il credito d\u2019imposta \u00e8 utilizzabile esclusivamente in compensazione, in cinque quote annuali di pari importo, ridotte a tre per gli investimenti in beni immateriali.<\/p>\n
La fruizione pu\u00f2 avvenire a decorrere:
\n– dall\u2019anno successivo a quello di entrata in funzione dei beni, per gli investimenti in beni diversi da quelli \u201cIndustria 4.0\u201d
\n– dall\u2019anno successivo a quello dell\u2019avvenuta interconnessione dei beni al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura, per gli investimenti in beni \u201cIndustria 4.0\u201d.<\/p>\n
Fonte: Agenzia delle Entrate
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MISE: TRANSIZIONE 4.0 (2019-2020)<\/a> Allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232<\/a> <\/p>
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\nAgenzia delle Entrate: Investimenti in beni strumentali<\/a>
\n\r\n\t\t<\/span><\/div>\r\n\t\t<\/p>\nDownloads<\/h2>\n
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\nAllegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232<\/a>
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\nArticolo 1, commi da 185 a 197, legge 27 dicembre 2019, n. 160<\/a>
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\nGazzetta Ufficiale n. 182 del 21 luglio<\/a>
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\n\n\n<\/ul><\/div>\n